Thuiswerkdrempel bij wonen of werken in Duitsland

Met ingang van 1 januari 2026 kent het belastingverdrag Nederland-Duitsland een zogenoemde thuiswerkregeling. Een werknemer kan in een kalenderjaar maximaal 34 dagen thuiswerken zonder dat dit gevolgen heeft voor de heffingsrechten van Duitsland en Nederland over zijn inkomen. Een kennisgroep van de Belastingdienst heeft hierover enkele praktijkvragen beantwoord.

Drempelregeling
Het gaat om drempelregelingen. Zodra de drempel van 34 dagen wordt overschreden, gelden de gebruikelijke toewijsregels voor het totale arbeidspatroon in het betreffende jaar. Een dag telt mee als op die dag ten minste 30 minuten in de woonstaat of derde staat wordt gewerkt. De 34-dagen drempel (hierna: de drempel) heeft tot enkele vragen geleid. We behandelen er drie. Alle vragen gaan over een inwoner van Duitsland die in Nederland werkt, de antwoorden gelden echter ook in een spiegelbeeldsituatie.

Vraag 1
Een werknemer werkt voor meerdere Nederlandse private werkgevers deels (thuis) in Duitsland. Geldt de drempel per werknemer (belastingplichtige) of per dienstbetrekking?

De drempel geldt per werknemer (belastingplichtige). Alle werkdagen in Duitsland worden opgeteld om te bepalen of het er 34 of meer zijn. Het maakt daarbij geen verschil of er gelijktijdig voor meerdere werkgevers (in deeltijd) wordt gewerkt, of dat er volgtijdig voor verschillende werkgevers wordt gewerkt.

Vraag 2
Een werknemer werkt voor een Nederlandse private werkgever minder dan 34 dagen (thuis) in Duitsland. Daarnaast werkt hij ook voor een Duitse private werkgever uitsluitend in Duitsland. Tellen dagen waarop enkel voor de Duitse werkgever wordt gewerkt mee voor de drempel?

Nee, de dagen waarop enkel gewerkt wordt voor de Duitse werkgever tellen niet mee voor de drempel.

Vraag 3
Een werknemer werkt voor een Nederlandse werkgever en werkt incidenteel op locatie in Duitsland (bijvoorbeeld als gevolg van congresbezoek of een kortdurende detachering). Tellen de op locatie (dus niet thuis) gewerkte dagen mee voor de drempel?

Ja, ook de dagen die op locatie in Duitsland worden gewerkt tellen mee voor de drempel.

Let op: In deze tijd van flexibel werken en afstandswerk is vaak niet eenvoudig vast te stellen waar, wanneer en hoe lang een werknemer voor de werkgever heeft gewerkt. Vanwege de grote fiscale en sociale verzekeringstechnische gevolgen is exacte vastlegging hiervan toch belangrijk.